在新冠疫情快速地导致数码转型,进入全新e时代,网上付费的普遍会渐渐取代现金的运用之际,税收局也可以大数据轻易地通过税务稽查、追踪少报税、错报税。

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因此,商业决策人必需纳入新思维,开源及有系统的记录会计,准确及准时地扣除商业消费。会计员如能跟进税法的变换,考量不同税务员的经验及学识,以发票为准,高效地扣除商税。

譬如,在生意消费的扣除,必需与时并进,加入新税法例,纳入税收局的新条规、参考最近法庭的税案例为指引。商业消费少扣税能导致冤缴税;错误多扣税却引发罚款,取舍分辨,知易行难。

首先,生意的消费必需对生意的开源有极大的影响及必需性。基本上,店租、生意用途水电费、贷款利息用以融资生意,购买商品器材、促销员薪金或佣金,可以扣税。

在税法里,职员的薪金必需给与公积金、社险、就业保险,以及纳入EA表格,才属于生意真消费。税收局在稽查里才会给与认同及接受扣税。同样的,佣金必需以CP58表格以及扣除相关2%预扣税(Withholding Tax),来支撑商业消费,才能扣税。

在2022年新税法里,从2022年1月1日起,给与个人代理、经销商及分销商的佣金必需扣除2%预扣税,才能让佣金扣除生意消费。

至于课程消费,政府基于课程的重要性及认可技术可以对个人增值,因此每年都给与减免7000令吉用以提升技能、自我提升课程、专业课程;2500令吉用以购买读物、个人电脑、运动器材、网络订阅费,这如果属于自身技术的提升,与生意收入没有准确性的影响,是不能当商业消费。参考英国、澳洲及本土案列,一致性裁决不能扣除商税。

商业消费必需与商业有关,以发票来支撑。减免虽然可以给与个人扣除,但也必需以收据来支撑。税收局会向个人索取减免的收据以及付款的证明,来证实个人的确有消费,才给与相关的减免扣除。

不过,课程消费是因公会的要求为更新执照的条件,例如:会计师上年度会计、税法课程,稽查师必需每年自我提升稽查、会计准则,律师必需每年自我提升法律课程,所消费的课程可以扣除商税。此课程的消费限于专业人士,才能扣除商税。

假设性的商业消费

商业消费的扣除必需是准确性,真实性的欠款,同时也必需在确定的时间偿还款项给供应商,以避免利息的增加及被诉讼追债的危机。因为商业销售额以销售期而课税,同样的商业扣税也以承担债务期而扣税。虽然迟还债,但是扣税是以收到发票为准则。

在商业交易里,提前、推敲、假设性的消费或生意亏损是不能扣税。最明显的例子就是商品滞销、坏账因市场低迷而引起、代理商的估计佣金,不能扣税。

货品的真实注销、真实的坏账因法律诉讼失败、货品的真实出售来计算的佣金,才能在当个税年里扣税。

案例,爱丽丝是盛世房产公司(盛世)的代理员。佣金以所售出的房产来计算,加上累计促销额来给与额外的佣金。在2022年6月30日的损益表,盛世推敲累计额外的佣金为3万令吉,年度佣金为14万令吉,总额17万令吉。

因为额外的佣金必需准确地计算,以付款为准则,因此年度税金只能扣除14万令吉。额外的佣金可以在付款的税年里扣除。

标杆性裁决

在2022年6月,高庭法官标杆性裁决“宝库工程及建筑公司”一案里,公司所推敲假设性的消费不能扣除商税,导致公司必需缴760万税款及罚款。

在此案里,公司虽然还没有缴付政府印花税,土地更换费,但提前一年扣税,被裁定为错误扣税。印花税和土地更换费必需等待政府给与准确的数额,才能在付款当年扣税。

同样的,公司所推敲的代理佣金以协助售卖房产,是不能提早扣税。计算佣金的方案必需准确,同时肯定性的付款,才能扣除商税。

此案例也清楚列明维修费、电费、建筑费必需有发票,准确证明属于商业消费,加上必需有付款的支撑,才能扣除商税。

无论如何,税收局在2022年5月1日更新及出版最新的税务稽查架构,纳入了新冠疫情的影响,考量商家的处境,把错报税的罚款减低为(首次违法)15%,(第二次违法)30%及(第三次违法)45%。

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